האם ימי גיבוש לעובדים מהווים הטבה חייבת במס?

כלל ידוע הוא שכל הטבה הניתנת לעובד – חייבת במס בידיו וחובה על המעסיק לנכות מהעובד

את המס ולחייב אותו גם בדמי ביטוח לאומי כמו כל הכנסה אחרת – כלומר לבצע לעובד זקיפת שווי בגין ההטבה .

נשאלת השאלה האם ימי גיבוש לעובדים מהווים הטבה חייבת במס?

בנושא זה עסקו מספר פסקי דין ולאחרונה יצאה הנחייה מסודרת מרשות המיסים הקובעת מתי יש לחייב את העובדים במס ומתי אין לחייבם.

הכלל הוא – כאשר רוב ההנאה הינה של העובד – הוא יחויב במס וכאשר רוב ההנאה היא של המעביד – ההוצאה תוכר.

בחוזר שיצא לאחרונה נקבע שבמקרים בהם מתקיימים כל התנאים שלהלן, ניתן לראות באירוע ככזה שבו טובת המעביד גוברת על טובת העובד, ולכן, אין צורך לזקוף שווי לעובדים:

1.      צרכי העבודה מצדיקים עריכת אירוע גיבוש לעובדים, כגון: מקומות עבודה בעלי מספר רב של עובדים, נדרשת עבודת צוות וכיוצ"ב.

2.      ההחלטה על קיום האירוע היא של המעסיק והעובדים הרלוונטיים מוזמנים לאירוע.

3.       ימי הגיבוש נחשבים ימי עבודה ומשולם שכר מלא בגינם.

4.       העובדים לא זכאים לצרף בת/בן זוג לאירוע הגיבוש או לחלק ממנו

5.      פעילות הגיבוש נערכת רק במהלך שבוע העבודה. במידה וחלק מהפעילות נערכת בסוף שבוע

ו/או במהלך חופשות, יש לזקוף שווי מלא על כל הפעילות.

6.        לו"ז הפעילות נקבע או מאושר על ידי המעסיק.

7.       הפעילות נערכת בישראל.

8.      מטרת הפעילות הינה לצורך שיפור העבודה והממשקים בין העובדים. כמו כן, הפעילות חייבת לכלול הרצאה מקצועית או פעילות העשרה.

הבהרות ודגשים נוספים

  • על המעסיק לשמור מסמכים מאמתים לקיום הכללים לעיל.
  • העלויות בהן עמד המעסיק הינן סבירות ביחס לפעילות ומטרתה. לעניין זה, עלויות העומדות בהוראות תכ"מ, הינן עלויות סבירות (נכון להיום – 400 ש"ח לפעילות של יום שלם ללא לינה או 700 ש"ח ליום לפעילות הכוללת לינה).
  • בכל מקרה שאינו עומד בכללים אלו, יש לזקוף שווי הטבה.