על תיכנון מס תיאורטי וגם ניהול עסקים באמצעות LLC

האם תכנון מס תאורטי בדיעבד יכול להתקבל בבית המשפט?
כלומר – האם טענה של "יכולתי לנקוט בפעולה מסוימת שהית יכולה להביא לתוצאה הרצויה" יכולה להוות סיבה לקלת עמדת הנישום?
וגם , קצת על מיסוי ישראלים הפועלים באמצעות חברת LLC בארה"ב.

בפסק דין שניתן בבית המשפט המחוזי בירושלים בעניינו של  ישראלי בשם אפרים גרינפלד קבע בית המשפט עמדה

שידועה זה שנים בקרב בעלי המקצוע המתמחים במיסים.

מר גרינפלד פעל בארה"ב באמצעות 15 חברות LLC שכל חברה היתה מיזם נדלני בנפרד.

הוא ביקש לקזז את ההפסדים שנוצרו לו בחלק מהמיזמים כנגד רווחים במיזמים האחרים.

הדרישה הזו באה לאור המעמד המיוחד של חברת LLC עליה ארחיב בהמשך , שכן ידוע שלא ניתן לקזז הפסדים של חברות בע"מ מרווחים של חברות אחרות שכל אחת הינה יישות משפטית נפרדת.

כאן אפתח סוגריים ואסביר מהו המעמד המיוחד של חברת LLC לצורך דיני המס בישראל.

LLC הינה חברה אמריקאית באחראיות מוגבלת של בעלי המניות.

רבים מהישראלים הפועלים בחו"ל – פועלים באמצעות חברות כאלה.

המיסוי של חברת LLC  יכול להתבצע באופן כזה שריווחי החברה ימוסו על ידי היחיד כמו חברה משפחתית בישראל ולחילופין , קיימת האפשרות שהיחיד ישלם את המיסים של ריווחי חברה כזו רק עם קבלת דיבידנד בפועל.

בשיטה הראשונה בה ידווח בעל המניות על חלקו היחסי בריווחי החברה כמו הדיווח בארה"ב – הוא יוכל לקזז את המס ששילם בארה"ב מהמס שישלם בישראל.

בשיטה  השנייה בה ידווח בישראל רק על קבלת דיבידנד בפועל – הוא לא יוכל לקזז את המס ששחלם בארה"ב מהמס הישראלי.

למה כדאי להתנהל באמצעות LLC ? כי מחד היחיד מוגן משפטית באמצעות מסך החברה אבל מאידך , רווח הון  יחויב במס חד שלבי עד הבית.

 

ואשוב לנושא עימו התחלתי,  מר גרינפלד טען שאילו כל 15 החברות שלו היו מוחזקות בידי חברת LLC  – ההפסדים היו במילא מתקזזים מול הרווחים של החברות המרוויחות ולכן, לדעתו הוא זכאי לקיזוז המבוקש.

בית המשפט לא קיבל את העמדה הזו הואיל והוא חייב לפסוק על פי המצב העובדתי ולא על פי המצב התיאורטי שהיה מביא לתוצאות אחרות.

כמובן שלמר גרינפלד נגרמה  "תאונת מס" שכן בתכנון נכון , יכול היה לחסוך הרבה כספים ומשלא פעל בתכנון מראש , אל לו לבוא בטענות אלא לעצמו בלבד הואיל ותכנון המס היה לקוי מראש.