החזר מע"מ

המאמר מאת: רו"ח זיו כרסנטי

מס ערך מוסף (מע"מ) הוא מס עקיף המוטל על צריכת טובין ושירותים בישראל, כלומר על כל עסקה ויבוא סחורה, והוא מהווה חלק אינטגרלי מניהול כל עסק – מעוסק מורשה ועד חברה בע"מ. סכום המע"מ מחושב בשיעור קבוע ממחיר העסקה, וכיום הוא עומד על 18% ממחיר השירות או הרכישה.

עוסקים מורשים ובעלי חברות בע"מ פועלים כגובים של מס זה מהלקוחות שלהם (מס עסקאות), ובמקביל משלמים אותו על ההוצאות והרכישות שלהם, כלומר תשלום מס תשומות. המושג החזר מע"מ מתייחס למצב שבו עסק זכאי לקבל כספים בחזרה מרשות המיסים. מצב זה מתרחש כאשר סכום המע"מ ששילם העסק על רכישותיו והוצאותיו העסקיות עולה על סכום המע"מ שגבה מלקוחותיו בתקופת דיווח נתונה. הבנה מעמיקה של תהליך זה היא קריטית לניהול תזרים מזומנים בריא ולמיצוי זכויות המס של העסק, לכן מומלץ לכל העוסקים המורשים ובעלי החברות לקבל ליווי מקצועי על ידי משרד רואי חשבון בתהליך החזר מע"מ.

מי זכאי לקבל החזר מע"מ?

הזכאות לקבלת החזר מע"מ לעסקים קיימת עבור כל עוסק מורשה וחברה בע"מ הרשומים כחוק בישראל ומנהלים ספרי חשבונות כנדרש. התנאי הבסיסי והעיקרי לקבלת החזר הוא יתרת מס תשומות גבוהה מיתרת מס העסקאות בתקופת הדיווח (חודש או חודשיים). במילים אחרות, התנאי הוא שהמע"מ ששולם על רכישות והוצאות לעסק גבוה מהמע"מ שנגבה מלקוחות העסק, בתקופת דיווח נתונה.

עוסק מורשה וחברה בע"מ מחויבים בדיווח תקופתי למע"מ. אם במהלך התקופה, המע"מ ששילמה החברה (או העוסק המורשה) על רכישת ציוד, שכירות, שירותים וכו' (התשומות) עולה על המע"מ שנגבה מלקוחותיה, הרי שהעסק נמצא ביתרת זכות. יתרה זו היא הבסיס לבקשת ההחזר. על מנת לוודא שהוצאותיכם מוכרות לצורך קיזוז מע"מ, יש לבדוק את הכללים המפורטים בנושא  מס תשומות ולהיות מעודכן לגבי שינויים ברשות המיסים.

כדי להימנע מטעויות נפוצות העלולות לעכב את ההחזר או לגרור ביקורת, משרד רואי חשבון זיו שיפר מוודא שהדיווחים מוגשים באופן מדויק, שלם ובהתאם להוראות החוק, תוך מיצוי מלא של זכויות העסק. בנוסף, חשוב לדעת כי החזרי מס בסכומים גבוהים, העולים על כ-20,279 ₪, נכון לשנת 2025, עשויים להיות כפופים לבחינה מעמיקה יותר מרשות המיסים, בהתאם לעדכון תקנות מס ערך מוסף החל מ-1 בינואר 2024. במקרה של החזר מע"מ מעל 18,000,₪, הסיכויים לבדיקה נוספת גדלים, וליווי מקצועי הוא חיוני.

דוגמה להמחשה

נניח שחברה בע"מ בתחום ההייטק שילמה מע"מ בסך 40,000 ₪ על קניית ציוד מחשוב חדש, שכירות משרד ושכר יועצים (תשומות), במהלך חודש מסוים, אך גבתה מלקוחותיה מע"מ בסך 15,000 ₪ בלבד (עסקאות). בדוח התקופתי ייווצר פער של 25,000 ₪ לטובת החברה – וזהו סכום החזר המע"מ לו היא זכאית.

כיצד מתבצע תהליך ההחזר בפועל?

תהליך קבלת ההחזר מבוסס על הדיווחים התקופתיים שהעסק מגיש לרשות המיסים. התהליך מתחיל עם הגשת הדוח התקופתי למע"מ, שמתבצע על בסיס חודשי או דו חודשי, בהתאם למחזור העסקים. דוח זה מרכז בצורה שיטתית ומדויקת את כל חשבוניות ההוצאה (מס התשומות) מול כל חשבוניות ההכנסה (מס העסקאות) שהוצאו או התקבלו בעסק במהלך תקופת הדיווח.

אם לאחר חישוב התשומות והעסקאות, עולה כי תוצאת הדוח היא יתרת זכות לעסק, כלומר, התשומות גבוהות מהעסקאות, הרי שהעסק זכאי לקבל החזר כספי. רשות המיסים בוחנת את הנתונים ובהיעדר עיכובים או דרישות לבדיקה נוספת, תשלום החזר מע"מ לעסקים מתבצע בדרך כלל תוך 30 יום ממועד הגשת הדוח התקופתי. חברות ועוסקים מורשים אשר מקפידים על הגשת דוחות מדויקים ובזמן, ייהנו מקבלת ההחזר במהירות.

העוסק נדרש להגיש דוח להחזר, זהו דוח תקופתי המוכיח מס תשומות עודף על המע"מ שהעוסק חייב בו, בתקופת הדיווח. את הדוח ניתן להגיש באמצעות אתר רשות המיסים, בעזרת מייצג כמו רואה חשבון, או באמצעות פנקס דיווח מס ערך מוסף באחד הבנקים ששמו מופיע בתוספת השלישית לתקנות.

יש עוסקים שחייבים להגיש דוח להחזר מפורט, לפי סעיפים 67א' ו-69א' לחוק. יש לצרף לדיווח המפורט מסמך מקדים למשלוח צרופות, צילום חשבוניות מס במקור ומסמכים אחרים שנכללו בדוח, כאשר סכום מס התשומות עולה על הסכום הקובע, כלומר מעל 18,000 ₪, ובנוסך קיים מסלול ירוק לשחרור ההחזר בהליך מואץ המיועד לעסקים מסוימים, ובעיקר ליבואנים.

דגשים חשובים וטעויות נפוצות שכדאי להימנע מהן בהחזר מע"מ

בתהליך קבלת החזר מע"מ ישנן נקודות תורפה נפוצות העלולות לעכב משמעותית את קבלת הכסף או אף למנוע את ההחזר. לעיתים, לאחר הגשת דוח תקופתי למע"מ, מתגלות טעויות בדיווח, כגון דיווח שגוי של סכומים, אי שמירה על חשבוניות מקוריות כנדרש בחוק, או קיזוז מע"מ על הוצאות שאינן מוכרות במלואן או שאושרו לקיזוז באופן חלקי.

במקרים אלה, על העסק להגיש דוח מתקן בהקדם האפשרי. ניהול מעקב מסודר אחר ההוצאות והקפדה על הגשת דוחות בזמן, כמו גם תיקון מהיר של טעויות באמצעות דוח מתקן, יכולים למנוע טעויות אלו ולחסוך כסף רב, עוגמת נפש וזמן יקר.

החשיבות של ליווי מקצועי – כך משרד רו"ח זיו שיפר יכול לעזור

ליווי מקצועי על ידי משרד רואי חשבון זיו שיפר ושות' הוא המפתח לקבלת החזר מע"מ בצורה חלקה, לגיטימית ומקסימלית. צוות המשרד ילווה אתכם לכל אורך תהליך קבלת ההחזר, החל מהגשת דוחות תקופתיים לאחר בדיקה קפדנית, דרך מיצוי זכויות ומיקסום ההחזר וכלה בייצוג וליווי מול רשויות המס. החשיבות של ליווי מקצועי הינה:

• דיוק ומניעת טעויות: משרד רו"ח זיו שיפר מביא עמו ניסיון ומומחיות המבטיחים שהדוחות התקופתיים למע"מ מוגשים ללא שגיאות. אנו מבצעים בדיקות צולבות ומטפלים בהגשת דוחות מתקנים במידת הצורך, במטרה להימנע מכל עיכוב או בעיה.
• מיצוי זכויות ומיקסום ההחזר: צוות המשרד מבצע בחינה יסודית של כל הוצאות העסק ומוודא שכל חשבונית רלוונטית נכללת בדוח. כך אנו מבטיחים שלא תפספסו אף שקל שמגיע לכם בחזרה במסגרת החזר מע"מ לעסקים.
• חיסכון בזמן ושקט נפשי: אנו מנהלים את כל התקשורת וההתנהלות מול רשויות המס, כולל מעקב אחר סטטוס ההחזר, חוסכים לכם זמן יקר ומאפשרים לכם להתמקד בניהול ופיתוח העסק.
• ייצוג וליווי: במקרה של בדיקה, ביקורת או דרישת הבהרות מרשויות המס, משרד זיו שיפר מייצג אתכם באופן מלא ומספק מענה מקצועי, מנומק ומהיר, ובכך מגן על זכויותיכם.

שאלות ותשובות