המאמר מאת רו"ח זיו כרסנטי
שותף מנהל במשרד רואי החשבון "זיו שיפר ושות – רואי חשבון". מפקח מס הכנסה בעברו ומומחה בפתרון מחלוקות וטיפול בענייני מס הכנסה. רו"ח זיו כרסנטי מנהל את הקשר מול רשויות המס, הוא נשוי ואב ל 3 ילדים.
תיאור תהליך רישום, והסבר על הפן המיסוי והמשפטי
המאמר מאת: רו"ח זיו כרסנטי
חברה בע"מ היא ישות משפטית נפרדת לבעליה הפועלת על פי שיקולים עסקיים ומטרתה להפיק רווחים. כל אדם רשאי לפתוח חברה בע"מ (בערבון מוגבל), כל עוד מטרותיה אינן נוגדות את החוק. כדי להקים חברה יש לבצע רישום אצל רשם החברות הפועל במסגרת משרד המשפטים ונדרש לפחות בעל מניות אחד. הבעלות בחברה בע"מ נקבעת בהתאם למספר המניות שהיא מנפיקה לבעליה, והמניות משקפות את החלק היחסי של כל אחד מבעלי החברה ברווחים ובזכויות ההצבעה בה.
המומחים של משרד רואי חשבון זיו שיפר ושות’ הכינו עבורכם מדריך מקצועי ומקיף בנושא הקמת חברה בערבון מוגבל (בע”מ). לפרטים נוספים, לייעוץ מקצועי ולשירות הקמת ורישום חברה בע"מ – צרו איתנו קשר עוד היום.
חוק החברות, תשנ"ט-1999, מגדיר חברה בדרך הבאה: "אישיות משפטית כשרה לכל זכות, חובה ופעולה המתיישבת עם אופייה וטבעה כגוף מאוגד". למעשה, חברה היא ישות משפטית נפרדת לבעליה, שיש לה חובות וזכויות, וברוב המקרים היא מוקמת כגוף עסקי שמטרותיו לייצר פעולות רווחיות. להקמת חברה יש שיקולים רבים ובהם שיקולי מס, מאחר שמס החברות נכון לשנת 2025 הוא 23% בלבד.
החוק קובע כי כל אדם רשאי לייסד חברה, כל עוד מטרותיה אינן נוגדות את החוק, היא אינה בלתי מוסרית ואינה נוגדת את תקנת הציבור. לחברה יכול שיהיה בעל מניות אחד ויחיד, והתקנות קובעות כי בעלי החברה מחזיקים בבעלות עליה באמצעות המניות שמשקפות את החלק היחסי של כל אחד מבעלי החברה ברווחים ובזכויות ההצבעה. כדי להקים חברה יש לבצע רישום אצל רשם החברות, ובעת הרישום יש לשלם אגרה, להכין תקנון בהתאם להוראות שנקבעו בפרק השני בחוק החברות, לצרף הצהרה של דירקטורים ולמנות רואה חשבון מבקר.
יודגש כי בחברה בערבון מוגבל קיימת הפרדה בין החברה שמנהלת את הפעילות העסקית לבין בעליה, לכן היא מהווה אישיות משפטית כשרה לכל זכות, חובה ופעולה. אם לגורם כלשהו יש טענה או תביעה כלפי החברה, הוא לא יכול לתבוע את בעלי החברה ועליו להגיש תביעה נגד החברה עצמה, למעט מקרים מסוימים שבהם בית המשפט עשוי לאפשר הגשת תביעה ישירה כנגד הבעלים, בדרך כלל במקרה של חוסר הגינות או הונאה.
סעיף 2 לחוק החברות קובע שכל אדם רשאי לייסד חברה בע”מ (יחיד או תאגיד), כל עוד מטרתה איננה נוגדת את החוק, החברה אינה בלתי מוסרית והיא אינה נוגדת את תקנת הציבור (לדוגמה הימורים, סחר בבני אדם וכו’). לפי סעיף 3 לחוק החברות יחיד רשאי להקים חברה שבה הוא יהיה בעל מניות יחיד.
באופן כללי, אדם אינו רשאי לפתוח חברה אם הוא קטין (מתחת לגיל 18), פושט רגל (למעט במקרה שבית המשפט התיר לו להיות בעל מניות בחברה), או אם הוא הורשע בעבירות מרמה, עבירות כלכליות ועבירות נוספות, הוא בעל חוב גדול בהוצאה לפועל, וגם חברה זרה שאינה רשומה בישראל אינה רשאית לפתוח חברה בישראל.
חוק החברות, התשנ”ט-1999, מסדיר את דיני החברות בישראל וקובע את הכללים לייסוד חברה, הוראות למבנה ומינהל החברה, זכויות וחובות של בעלי המניות, זכויות, חובות וסמכויות של דירקטורים בחברה, הנפקת ניירות ערך ועוד.
החלק השני בחוק החברות מסדיר את מעמדו של רשם החברות היושב במשרד המשפטים. רשם החברות הוא הגוף האמון על טיפול ברישום חברות, בדיקת דיווחים שחברות חייבות להגיש, רישום והסרת שעבודים של חברות, פירוק מרצון ועוד. הרשם פועל מכוח הוראות חוק החברות ופקודת החברות (נוסח חדש), התשמ”ג-1983 ומכוח התקנות שהותקנו מכוח שני חוקים אלה.
כדאי לדעת כי חברה ציבורית כפופה בין השאר גם לחוק ניירות ערך, התשכ”ח-1968, הפעילות של חברה ממשלתית הוסדרה בחוק החברות הממשלתיות, ושעבוד נכסי חברות ופירוק חברה הוסדרו בפקודת החברה (נוסח חדש), התשמ”ג-1983.
מומלץ להתייעץ עם רואה חשבון ממשרד רו"ח זיו שיפר ושות' כדי לשקול האם כדאי להקים חברה או שמא עדיף לפתוח תיק עוסק מורשה. באמצעות תכנון מס אופטימלי ניתן לנצל את הזכויות בצורה מקסימלית. כך לדוגמה, חברות לנותני שירותי (עורכי דין, סוכני ביטוח, יועצים וכו') עשויות להרוויח סכומים גבוהים והקמת החברה מאפשרת להם לקבל משכורת כעובדי החברה, אך יש להתייחס לתשלומי ביטוח לאומי ולגובה הכנסות החברה.
בנוסף, בעל שליטה בחברה המעוניים למשוך משכורת חודשית מהחברה יכול לבצע תכנון מס ולפתוח תיק עצמאי ברשות המיסים כדי לנכות הוצאות שונות במלואן ברמת היחיד, לדוגמה אחזקת רכב.
באופן כללי כדאי לשקול חברה בע”מ ולא עוסק מורשה במקרים הבאים:
בהתאם לתיקון 34 לחוק החברות (רישום חברה באופן מקוון) ולתקנות החברות ניתן לבצע רישום חברה באופן מקוון. השלבים העיקריים להקמת חברה בע”מ הינם:
איסוף והכנת מסמכים לרישום חברה:
טופס רישום חברה:
תקנון חברה:
חובה לצרף תקנון לבקשה לרישום חברה. התקנון משמש כמעין ספר חוקים לחברה ומהווה מסמך הכולל התחייבות לעמוד בהתחייבויות של החברה כלפי בעלי המניות שלה ולעמוד במטרות שנקבעו והוגדרו מראש. התקנון חייב להכיל את הסעיפים הבאים:
בעלי המניות נדרשים לחתום על התקנון ויש לאמת את חתימתם ע”י עו”ד. בעת מילוי הטופס לרישום חברה יש להקפיד על פרטים מאחר שהם חייבים להיות זהים לפרטים המופיעים בתקנון.
טופס הצהרת דירקטורים ראשונים:
הצהרת בעלי מניות:
אסמכתא לתשלום אגרת רישום:
יש לצרף לטופס הבקשה אסמכתא לתשלום אגרת רישום חברה.
פתיחת תיק ברשויות המס – מילוי והגשת טופס 821 משולב עם 821 א’ לרישום החברה במע”מ. יש לצרף צילום תעודת התאגדות, פרוטוקול למינוי מנהלים בחברה בהתאם לאישור של רשם החברות, פרטים של מנהלי החברה, חוזה קנייה או שכירות, אסמכתא לקיום וניהול חשבון בנק על שם החברה.
בצעד הבא יש למלא טופס 4436 לפתיחת תיק במס הכנסה ולצרף לבקשה תעודת התאגדות, תקנון, חוזה שכירות, פרוטוקול מורשי חתימה. אם החברה מתכננת להעסיק עובדים עליה לפתוח גם תיק ניכויים.
רגע לפני שרושמים את החברה אצל רשם החברות ומתחילים בפעילות העסקית, יש להתייחס נכון למגוון שיקולים מעשיים, ובהם השיקולים הבאים:
יחידים ותאגידים רבים שוקלים לפתוח חברה בע”מ כדי לממש יתרונות משפטיים, פיננסיים ועסקיים, ובין היתר לשלם פחות מס. ישנם שיקולים רבים שיש להתייחס אליהם בכובד ראש לפני ההחלטה להקים חברה או לבחור בצורת התאגדות עסקית אחרת. להקמת חברה יש יתרונות רבים ומשמעותיים, במיוחד אחריות מוגבלת, מס חברות בשיעור 23% ותדמית של עסק מצליח וגדול.
ככלל, מומלץ לשקול הקמת חברה בע"מ אם מקימים עסק גדול או שיש בחברה שותפים רבים או כאשר מתכננים גיוס הון גדול. כמו כן, יש יתרון משמעותית להקמת חברה בע"מ במקרים של פעילות עסקית מורכבת ובמקרים שבהם יש צורך בהגנה משפטית על בעלי החברה מפני תביעות.
לסיכום, במדריך זה הגדרנו מהי חברה בע”מ ולמי מתאים לפתוח צורת התאגדות מסוג זה. המדריך מפרט את השלבים להקמת חברה חדשה, עלויות להקמת החברה, יתרונות מול חסרונות ועוד. כדי לבחון את כדאיות הקמת החברה יש להתייחס לפרמטרים שונים כמו צפי מחזור ההכנסות השנתי, מיקום פעילות החברה (ישראל או מדינה זרה), משאבים כספיים, היבטי מיסוי (למשל פתיחת חברה בחו”ל או הקמת מקלט מס) ועוד.