המאמר מאת: רו”ח יורם שיפר
מס הכנסה מוטל על הכנסתו של אדם, שהוא תושב ישראל, אשר הופקה או נצמחה בישראל או בחו”ל, וכן על הכנסתו של תושב חוץ שהופקה או נצמחה בישראל מהמקורות המנויים בפקודת מס הכנסה, כגון: עסק, משלח יד, ריבית, דיבידנד, שכר עבודה, נכסים, פטנטים וזכויות יוצרים. לכל אחד מסוגי ההכנסה (יגיעה אישית או הכנסה ממקור שאינו יגיעה אישית) נקבעו מדרגות מס לכן שיעורי המס הם שונים.
חובות למס הכנסה יכולות להתקיים כאשר, פקודת מס הכנסה מטילה שומת מס על שכירים ועצמאים כאחד, כל עוד ההכנסה השנתית שלהם עולה על מדרגת המס המינימלית שנקבעה בחוק. ברוב המקרים מס הכנסה גובה יותר מס ממה שהנישום היה צריך לשלם בפועל לכן ניתן לדרוש החזרי מס, אך יש גם מקרים הפוכים שבהם הנישום, שכיר או עצמאי, שילם פחות מס ממה שעליו לשלם בפועל.
באופן כללי, חובות מס הכנסה הינם אותם סכומים שפקיד השומה במס הכנסה דורש מהנישום לשלם בגין אי התאמה בין התשלומים שבוצעו בפועל למס הכנסה (או היעדר תשלומי מס הכנסה) לבין חבות המס העדכנית והמלאה שחושבה עבור הנישום לשנת המס.
חשוב לציין כי המונח חובות למס הכנסה נשמע מאיים מאוד והוא גורם לפחד ולחץ אצל בעלי עסקים ושכירים רבים במדינה, לכן חשוב לזכור כי החוב לא נוצר ברוב המקרים בגלל עבירות מס או טעויות פיננסיות וחשבונאיות, ומס הכנסה אינו מטיל עונש על הנישום אלא מבצע חישוב מדויק של חבות המס, ואם מתגלה פער פקיד השומה מוציא דרישה לתשלום החוב (שובר תשלום הנשלח בדואר).
החובות למס הכנסה נגרמים לרוב מתרחישים שונים עבור שכירים שהתשלומים שלהם לא חושבו בצורה נכונה ועבור עצמאים החייבים לשלם מס הכנסה על פי חוק שלא שילמו את התשלומים במלואם ובזמן כפי שנדרש. כאשר יש חובות למס הכנסה חשוב לשלם את החוב בזמן על מנת שהחוב לא יצבור ריביות וקנסות שיעלו את הסכום באופן משמעותי.
לכן, אם מקבלים מפקיד השומה דרישה לתשלום חוב למס הכנסה כדאי להתייעץ עם רואה חשבון או יועץ מס, וכך ניתן לבדוק את החישוב שבוצע על ידי פקיד השומה במס הכנסה, להפחית את חבות המס בגלל זיכויים והטבות שלא נכללו בחישוב ויש גם אפשרות לשלם את החוב בפריסה של מספר תשלומים.
ישנם תרחישים שונים העשויים לגרום לצבירת חובות למס הכנסה. בקרב שכירים, החוב עשוי להצטבר בגלל עבודה בשני מקומות עבודה במקביל, אי דיווח על הכנסות מיגיעה אישית או הכנסות שאינן מיגיעה אישית (לדוגמה הכנסות משוק ההון, דמי שכירות, פרסים, מתנות ועוד), חישוב לא נכון של הטבות מס ונקודות זיכוי ועוד.
עובדים שכירים משלמים מס הכנסה דרך תלוש השכר שלהם, מאחר שהמעסיק אחראי על ניכוי המס במקור בכל חודש מהמשכורת. אם המעסיק שגה בסכום או בחישוב נקודות הזיכוי והטבות המס ייתכן כי השכיר יהיה בחוב מול מס הכנסה.
לעומת עובדים שכירים, עצמאים משלמים מס הכנסה באמצעות תשלומי מקדמות מס בכל חודש או חודשיים, בהתאם למחזור העסקאות בתקופה הרלוונטית, והתשלום שנקבע לרוב אינו מתחשב בנקודות זיכוי ובהטבות מס המגיעות לעוסק.
הגורמים המרכזיים לצבירת חוב מס הכנסה:
עצמאים משלמים מקדמות מס, וכאשר ההכנסה בעסק וממקורות נוספים גבוהה מתשלום המקדמות שהם ביצעו במהלך שנת המס, פקיד השומה יוציא דרישה לתשלום החוב כדי להשלים את הפער בין מה ששולם לבין שומת המס העדכנית. כמו כן, אם העוסק לא שילם מקדמות מס הכנסה במהלך שנת המס בגלל הכנסות נמוכות קודמות אך בשנת המס הרלוונטית הכנסותיו מעבר לסף הפוטר אותו מתשלום, פקיד השומה יוציא דרישת לתשלום החוב שנוצר.
שכירים ועצמאים המסתכנים בהעלמות מס עלולים לגלות כי פקיד השומה איתר מקורות הכנסה שצמחו או הופקו בישראל או מחוץ לישראל אך לא דווחו כנדרש, לכן הוא מוציא דרישה לתשלום החוב למס הכנסה בגלל אי התאמות.
ברוב המקרים פקיד השומה יודיע האם קיים חוב למס הכנסה. בנוסף, אפשר לבדוק האם קיים חוב למס הכנסה בדרכים הבאות:
כדאי להקדים תרופה למכה ולהימנע מחובות למס הכנסה, לכן מומלץ לבדוק האם קיים חוב ולהסדיר אותו בהקדם, ככל שיש חוב.
רבים מהישראלים משוכנעים כי ניתן להסתפק בתיאום מס כדי להימנע מחובות למס הכנסה, אך בפועל יש לבדוק את כל ההכנסות ותשלומי המס שבוצעו במהלך שנת המס, מאחר שלא פעם יש מתגלים פערים לאחר בדיקת הדוח השנתי על ידי פקיד השומה המתבצעת לאחר סיום שנת המס.
החובות למס הכנסה צוברים ריבית והצמדה, וככל שהחוב גבוה יותר כך הריבית וההצמדה יהיו גבוהות גם כן.
כדאי לדעת כי במקרה שיש חוב למס הכנסה ובמקביל הנישום זכאי להחזר מס, ניתן לקזז את ההחזרים מהחוב, בכפוף לאישור פקיד השומה.
לכן, חשוב לנהל את ענייני המס בעזרת רואה חשבון מנוסה ולקבל ממנו ייעוץ מקצועי, ויש להימנע מהצטברות חובות מס הכנסה באמצעות התנהלות תקינה ונכונה מול רשות המיסים, בדגש על הגשת דיווחים מדויקים בזמן ותכנון מס אופטימלי. לייעוץ ולליווי מקצועי ע”י רואה חשבון אנא צרו קשר עם משרד רואי חשבון זיו שיפר ושות’.
לאחר הכרזה על פשיטת רגל (חדלות פירעון) הנישום יכול בתנאים מסוימים לקבל פטור מתשלום חלק מחובותיו, אך חובות מס הכנסה אינם מאפשרים קבלת פטור ויש לפרוע אותם.
בהחלט כן, אפשר להתמקח עם רשות המיסים ולהגיע להסדרים שונים, לרבות הפחתת סכום החוב, הריבית והקנסות. התקשרות עם רואה חשבון או יועץ מס היא הדרך הנכונה להפחתת החוב למס הכנסה.
ניתן לשלם את החוב למס הכנסה בדרכים הבאות:
על חובות מס הכנסה יש התיישנות לאחר 6 שנים, בהתאם לחוק ההתיישנות. אם הנישום שילם מס בחוסר אך פקיד השומה לא דרש ממנו לשלם את החוב – רשות המיסים אינה יכולה לגבות את החוב בדיעבד. אם נשלחה דרישה לתשלום החוב בתקופה זו, החוב אינו נמחק וימשיך לצבור ריבית גבוהה והצמדות.
רבים ממהרים לשלם את דרישת החוב שנשלחה להם, אך חשוב מאוד לבדוק קודם את מהות החוב ולהבין האם הדרישה מוצדקת או לא. לא פעם, דרישת החוב מתבררת כשגויה או שמקורה בטעות, לכן ניתן להגיש בקשה לביטול תשלום החוב, ולכן אין למהר ולשלם את החוב לפני בדיקה.
אם קיבלתם דרישת תשלום חובות מס הכנסה יש באפשרותכם לבדוק את מהות החוב ולקבל ייעוץ וליווי מקצועי על ידי אנשי המקצוע במשרד רואי חשבון זיו שיפר ושות’. למידע נוסף צרו איתנו קשר עוד היום!
