שכר או דיבידנד? מהי נקודת האיזון בין השניים?

המאמר מאת: רו”ח יורם שיפר

לא מעט בעלי מניות  מתלבטים כיצד למשוך את רווחי החברה שבבעלותם – שכר? דיבידנד? שכר ודיבידנד? מה השילוב הנכון בין השניים?

ההבדל המהותי הין שכר לבין דיבידנד נעוץ בעובדה ששכר עבודה המשולם לבעל החברה מקבל מיסוי פרוגרסיבי – כך ששיעור המס עולה ככל שהשכר עולה.

כמובן שלצורך חישוב המס הסופי יש להתחשב בנקודות זיכוי ועוד שלל ניכויים – כל אדם על פי מעמדו האישי והניכויים המגיעים לו באופן אישי.

המס על דיבידנד הינו קבוע וסופי – 30% על סכום הדיבידנד שחולק לבעל המניות (שיעור זה חל על בעל מניות מהותי המחזיק לפחות 10% בחברה).

יש לזכור שדיבידנד מחולק מתוך ריווחי החברה לאחר שנוכה מהם מס חברות בשיעור 23%.

יש לזכור עוד שעל שכר משולם גם ביטוח לאומי ואילו על דיבידנד , לא משלמים ביטוח לאומי.

כמו כן, השכר וההוצאות הנלוות אליו מהווים הוצאה לצורך מס ורק על יתרת הרווח משלמים מס חברות.

בחישוב פשוט , כאשר מחלקים את הרווח בחברה לבעל מניות אשר הגיע לשיעור מס של 47% ושכרו אינו חייב יותר בדמי ביטוח לאומי (שכר מעל תקרה חודשית של  של כ- 44,000 אינו חייב בדמי ביטוח לאומי ) הרי המס שישולם הינו:

נניח שהרווח הנותר לחלוקה הוא 1,000,000 ₪.

מה חברות יהיה 23% כלומר 230,000 ₪.

יתרה לחלוקת דיבידנד הינה 770,000 ₪

המס על הדיבידנד יהיה 30% מסך 770,000 ₪ דהיינו 231,000 ₪.

סך המס ששולם הינו 461,000 אבל במידה וההכנסה עולה על 640,000 ₪ יתווסף מס יסף בשיעור 3% על הסכום שעולה על 640,000 ₪.

ללא מס יסף , המס ששולם הינו 46.1% מהרווח לחלוקה.

בדוגמה הזו, חולקו רווחים בסך 1,000,000 ₪ והנטו שנותר בידי בעל המניות הינו 539,000 ₪.

האם ניתן להגיע לנטו גבוה יותר ? בהחלט שכן כי כדאי לנצל את שיעורי המס הנמוכים, את התנאים הסוציאליים הן בשלב התשלום וקבלת הניכוי לצרכי מס והן בטווח הארוך בקבלת הקצבה או הפיצויים הפטורים בעתיד.

לפי חשוב שערכנו , נקודת האיזון של השכר האופטימלי הינה בסכום ברוטו של 25,000 ש”ח לחודש.
במקרה זה הנטו שישאר לאחר התשלומים הסוציאליים של פנסיה וקרן השתלמות כולל התקבולים של קרן השתלמות ופיצויים פטורים בטווח הארוך יהיה דומה למצב בו נלקחה עלות השכר הזו כדיבידנד.

ככל שנעבור את הברוטו הזה – הכף תיטה לכיוון של דיבידנד ולכן אנחנו ממליצים על שכר ברוטו של 25,000 – 30,000 ש”ח לחודש
מעל השכר הזה יהיה כדאי לקחת דיבידנד.

כמובן שכל אחד צריך לבצע חישוב זה על פי הנתונים האישיים שלו אבל בהחלט ניתן למקסם את סכומי הנטו בחישוב נכון.

הנה הנתונים:

מסלול שכר

* כולל תקבול עתידי של קרן השתלמות ופיצויים פטורים חלק מעביד

מסלול דיבידנד על העלות