מיסוי תאגידים

המאמר מאת: רו”ח יורם שיפר

מיסוי תאגידים הוא תחום דינמי ומורכב מאוד, הכולל מגוון רחב של חוקים, תקנות והלכות משפטיות. על פי הוראות חוק יסוד משק המדינה, הטלת מס בישראל נעשית מכוח פקודת מס הכנסה (נוסח חדש), התשכ"א-1961, ועל מלאכת גביית המס ואכיפת דיני המס ממונה רשות המיסים. מאחר שהכלכלה המודרנית מאופיינת בפעילות עסקית גלובלית וחוצת גבולות, משטרי המס השונים והייחודיים במדינות שונות מחייבים התייחסות לזרימת הון ולהכנסות בין מדינות, ונדרשים כלים להתמודדות מיטבית עם זרימת העושר לתוך ישראל ומחוצה לה.

חשוב לציין כי הבנה מעמיקה ויסודית של שיטות המיסוי והשלכותיהן הגלובליות היא הכרח עבור מנהלי תאגידים ובעלי עסקים. הבנת דיני המס והיכולת ליישם אותם באופן אסטרטגי הם מפתח להתנהלות עסקית חכמה ויעילה, לכן תכנון מס יעיל ונכון בשילוב ליווי מקצועי הינם קריטיים להצלחה הפיננסית של התאגיד. בעזרת אנשי מקצוע מיומנים, כמו הצוות המוביל במשרד רו"ח זיו שיפר ושות', ניתן להוביל לחיסכון כספי משמעותי, לניצול אופטימלי של זכויות על פי חוק, ולמניעת חשיפות מס מיותרות.

עקרונות ושיטות המיסוי

כאמור, הטלת המס בישראל נעשית מכוחה של פקודת מס הכנסה, וקיימות שתי שיטות עיקריות להטלת המס – מיסוי טריטוריאלי ומיסוי פרסונלי:

1. שיטה טריטוריאלית – המס מוטל על הכנסות שהופקו וצמחו בשטח המדינה. שיטת מיסוי זו אומצה על ידי מדינות רבות בעלות שטחים גדולים, וכך המדינות יכולות לחייב בתשלום מס כל הכנסה שהופקה וצמחה בשטחה הטריטוריאלי.
2. שיטה פרסונלית – המס מוטל על הכנסתו של אדם לפי מדינת התושבות שלו, מבלי להתחשב במקום שבו ההכנסה הופקה או צמחה.

כדאי לדעת כי עד שנת 2003, שיטת המיסוי בישראל נעשתה בעיקר לפי עקרונות שיטת המיסוי הטריטוריאלית. תיקון 132 לפקודת מס הכנסה בינואר 2003 הביא לאימוץ שיטת המיסוי הפרסונלי (אישי), על כן החיוב במס חל על כל נישום המפיק הכנסה בישראל, וכן על כל נישום שהוא תושב ישראל שהפיק הכנסה בישראל ומחוצה לה.

אם תושב מדינה מסוימת שבה מונהגת השיטה הפרסונלית מפיק את הכנסתו במדינה שבה יש מיסוי טריטוריאלי, עלולה להיווצר בעיית מיסוי כפול על אותה הכנסה בשתי המדינות. לכן, קיימות אמנות מס בינלאומיות ויש להתייחס גם לחקיקה הפנימית בכל מדינה על מנת למנוע כפל מס.

הבדלי המיסוי בין חברה ישראלית לתאגיד בינלאומי:

• חברה ישראלית – חברה שהתאגדה בישראל או שהשליטה והניהול של עסקיה מתבצעים מישראל, מחויבת במס על כלל הכנסותיה, בין אם הן צמחו והופקו בישראל ובין אם מחוצה למדינה, בהתאם לעקרונות המיסוי הפרסונלי (מיסוי תושב).
• תאגיד בינלאומי – חברה זרה (תאגיד בינלאומי) מחויבת במס בישראל על פי הכנסותיה שהופקו או צמחו בישראל, ולרוב רק אם פעילות התאגיד עולה לכדי מוסד קבע בישראל, בהתאם להגדרת המושג בפקודת מס הכנסה או באמנת מס רלוונטיות.

לכן, הבנת המושג מוסד קבע קריטית לתאגידים בינלאומיים הפועלים בישראל, במיוחד כיום כאשר האינטרנט הפך לזירה חשובה לפעילות סחר דיגיטלית.

קביעת תושבות של תאגיד

לקביעת תושבות התאגיד יש השלכות מס מהותיות. פקודת מס הכנסה קובעת שני מבחנים מצטברים לקביעת תושבות של תאגיד:

1. מבחן ההתאגדות – החברה התאגדה בישראל לכן היא נחשבת כתושבת ישראל.
2. מבחן השליטה והניהול – אם השליטה והניהול על עסקי התאגיד מתבצעים מישראל, גם אם החברה התאגדה בחו"ל, החברה תיחשב כתושבת ישראל. מבחן זה בוחן היכן מתקבלות החלטות מהותיות ואסטרטגיות של התאגיד, וכדי לקבוע את התושבות חייבים לבצע ניתוח עובדתי מעמיק ומקצועי, במיוחד כיום בעידן של ניהול גלובלי.

שירותי מיסוי תאגידים עיקריים

משרד רו"ח זיו שיפר ושות' הנמנה בין המשרדים הגדולים והמובילים בארץ, מציע מעטפת שירותים רחבה הכוללת בין היתר שירותי מיסוי תאגידים. ניהול מקצועי נכון ויעיל בתחום כמו מיסוי תאגידים דורש ידע מעמיק ונרחב, ניסיון מעשי עשיר, הבנה עסקית עמוקה ויכולות מתקדמות על מנת להתאים פתרונות חכמים, לגיטימיים ויצירתיים למצבים מורכבים. שירותי מיסוי תאגידים במשרד רו"ח זיו שיפר ושות' כוללים:

• תכנון מס אסטרטגי – צוות המשרד בונה אסטרטגיית מס מותאמת אישית למאפייני התאגיד, מבנה האחזקות וצורת ההתאגדות של החברה. באמצעות תכנון מס אסטרטגי ניתן למקסם את הטבות המס הקיימות בחוק, להפחית את חבות המס הכוללת, לייעל את מבנה המס בהתאם ליעדי החברה, ותכנון המס הינו לגיטימי ומותאם להוראות שנקבעו בפקודת מס הכנסה והתקנות הנלוות.
• ליווי וייעוץ שוטף – המשרד מספק מענה שוטף לסוגיות המס העולות מסגרת הפעילות העסקית והיומיומית של התאגיד. שירותי ליווי וייעוץ כוללים הכנת חוות דעת מקצועיות ומפורטות בנושאי מס מורכבים, סקירת דוחות התאמה למס, מתן ייעוץ פרטני בנושאים הקשורים למיסוי בינלאומי, תוך הקפדה על עמידה בדרישות הרגולציה.
• ייצוג מול רשויות המס – הצוות המקצועי והמיומן של המשרד מתמחה בייצוג חברות ותאגידים מול רשות המיסים, לרבות ניהול דיוני שומה וייצוג בכל התהלכים הנדרשים. השירות כולל ייצוג מקצועי של הלקוח החל משלב הביקורת ועד שלב הערעורים. בנוסף לזאת, המשרד מטפל בקבלת אישורים מקדמיים (Pre Ruling) מרשות המיסים לצורך הסדרת סוגיות מס מורכבות מראש, בין היתר במקרה של שינוי מבנה, וכך הלקוח מקבל ודאות מבחינת היבטי המס לגבי עסקאות ומהלכים עתידיים, עוד בטרם ביצועם.
• ליווי עסקאות ושינויים מבניים – תמיכה מקצועית ושירות ייעוץ מס מקיף ומעמיק בעסקאות מורכבות כמו מיזוגים, רכישות, פיצולים, העברות נכסים או שינויי מבנה תאגידיים. שירות זה כולל בדיקת נאותות מיסויית (Tax Due Diligence) קפדנית לפני ביצוע עסקה, על מנת לזהות חשיפות מס פוטנציאליות ולהבטיח תכנון מס מיטבי לעסקה המורכבת.
• טיפול בדוחות והסדרים מיוחדים – המשרד מתמחה בטיפול בדוחות ובהגשת דוחות מס מורכבים, כולל דוחות למפעלים מוטבים הנהנים מהטבות מס לפי חוק עידוד השקעות הון, טיפול בזיכויי מס מחו"ל למניעת כפל מס, טיפול בהסדרי מיסוי מיוחדים הנוגעים לשכר עובדים (אופציות, מענקים ותגמולים) ועוד.
• טכנולוגיה ואוטומציה – שימוש בכלים דיגיטליים מתקדמים כדי לייעל תהליכים למשלוח דוחות, תכנון מס וניהול פנימי.

למה אצלנו? המומחיות של משרד רו"ח זיו שיפר ושות'

משרד רו"ח זיו שיפר ושות' מתמחה ומנוסה במיסוי בינלאומי ומציע ליווי מקצועי לחברות ישראליות ולתאגידים בינלאומיים. חשוב לציין כי בעידן הגלובליזציה של היום, ניהול נכון ואופטימלי של מיסוי תאגידים דורש הרבה יותר מרק ידע תיאורטי, מאחר שמורכבות הנושא מחייבת ניסיון מעשי עשיר, הבנה עסקית מעמיקה והתאמת פתרונות יצירתיים למצבים מורכבים שונים. משרדנו מביע עמו מומחיות מוכחת בתחום, והניסיון והידע שלנו מאפשרים ללקוחות המשרד ליהנות מיתרונות ומפתרונות מוכחים כגון:

• התנהלות נכונה – הבטחת עמידה מלאה בדרישות החוק ומניעת קנסת ועיצומים.
• מניעת חשיפות מס מיותרות – זיהוי ונטרול חשיפות מס מיותרות מראש.
• מיצוי מלוא הזכויות – ניצול אופטימלי של זכויות והטבות מס, כולל זיכויים, המגיעים לתאגיד על פי חוק.

המומחיות של משרדנו בתחום המיסוי הבינלאומי מביאה עמה ערך מוסף ללקוחותינו בארץ ובחו"ל, והליווי השוטף מסייע לחברות ותאגידים לבנות אסטרטגיית מס מותאמת אישית במטרה לתמוך בצמיחת החברה ולהבטיח התנהלות פיננסית בטוחה ויעילה.

אנו מזמינים מנהלי תאגידים ובעלי עסקים לפנות אלינו לייעוץ מקצועי. יחד נוכל לבנות אסטרטגיית מס המונעת חשיפות מס מיותרות ומבטיחה מיצוי של מלוא הזכויות המגיעות לחברה על פי חוק. צרו איתנו קשר עוד היום באמצעות הטלפון או השאירו פרטים ליצירת קשר כאן באתר!